Если директор бросил фирму, и ее признали недействующей — ФНС имеет право самостоятельно исключить компанию из ЕГРЮЛ. Однако такой способ не заменяет .
Подробнее:
Что такое недействующая фирма
Юридическое лицо не ведет деятельность, если в течение последних 12 месяцев:
- Не сдавалась налоговая отчетность;
- Не было операций по расчетному счету.
[ст. 21.1 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»]
ФНС учитывает нулевую отчетность . Если компания не работает, но в течение года хотя бы один раз сдала нулевую отчетность — она не считается недействующей. ФНС не ликвидирует ее в одностороннем порядке.
Задолженность перед государством не списывается . При ликвидации по инициативе налоговой компания обязана заплатить налоги и взносы в ПФР и ФСС. Закрыть фирму с долгами перед бюджетом и фондами невозможно.
Всегда ли ФНС закрывает недействующие фирмы?
Нет . Исключить из реестра брошенную фирму — право налоговой службы, однако она не обязана этого делать. ФНС может закрыть компанию через несколько лет или не закрыть совсем.
Бросить фирму без деятельности. Последствия
1. Субсидиарная ответственность для учредителей . Ликвидация по решению налоговой службы не избавляет от штрафов за несданную отчетность.
Возможно ли взыскать долг, если на балансе нет средств и имущества?
Да . Учредители обязаны оплатить задолженность в полном объеме — если на счету фирмы нет средств, наступает субсидиарная ответственность . Долги накапливаются за весь период, пока компания не сдавала отчетность.
[п. 3.1 ст. 3 ФЗ №14 «Об обществах с ограниченной ответственностью», вступ. в силу 28.06.2017]
Ликвидируем фирму за 3 месяца
Восстановим отчетность, составим ликвидационный баланс.
2. Дисквалификация учредителей и директора . Если ФНС ликвидировала компанию без деятельности, учредитель и директор попадают под санкции. В течение 3 лет они не вправе регистрировать новые юридические лица и руководить другими фирмами.
[ст. 23 ФЗ №129 «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»]
Вывод
Нет смысла бросать фирму и ждать, пока налоговая ее ликвидирует. За это время учредители накопят долги и потеряют возможность открыть новый бизнес.
Как ликвидировать фирму без последствий
С учетом последних поправок в закон о ликвидации единственный способ — официальная ликвидация по решению учредителей.
Официальная ликвидация в компании «Кодекс»
Я понимаю что это всё же автомобильный форум, но здесь тоже есть юристы, а есть просто бизнесмены, которые возможно когда-то сталкивались с такой же проблемой.
В общем есть ООО и 2 учредителя. У фирмы есть долг перед одним из учредителем (точнее передо мной) и есть товар, на сумму примерно равную долгу, других долгов нет. Решили закрыть фирму, но вот как закрыть пока не знаем, есть 2 способа:
1) Ликвидация ООО. Плюсы: Абсолютно законно, относительно быстро. Минусы: мелкие расходы, типа нотариус, какие-нибудь пошлины и т.д. Могут возникнуть заморочки с погашением долга и распределением товара,так как, если погасить долг перед учредителем товаром, то товар в этом случае нужно считать по рыночной стоимости, пускай даже оптовой. А в этом случае учредитель получит прибыль, а значит придется платить ещё и налог с этой прибыли. И в результате, учредитель остается с зависшим товаром, да ещё и должен заплатить налог на прибыль. А ещё велика вероятность налоговой проверки (вроде все легально и всё в белую, но всё равно боязно).
2) забить на всё, прекратить деятельность, директора (опять я) отправить в отпуск за свой счет и через год ФНС займется закрытием этого ООО. Плюсы: никакой беготни, про фирму просто забыл и всё, жди когда тебя закроют. А ещё нет никаких расходов. Минусы: за не сдачу отчетностей грозит административная ответственность, то есть штрафы за все отчетности, а так как ФНС не обязано закрывать фирму через год, то это может затянуться на несколько лет. Может скопится большое количество штрафов и я переживаю, что их могут переложить на должностное лицо, то есть на меня.
Пока я склоняюсь к первому варианту, так как не знаю как на самом деле проходит закрытие вторым путем. На профильных форумах читал, что всё рано или поздно закрывают и вроде как проблем нет, но меня больше интересует практика в Новосибе, поэтому мнение новосибирцев очень важно, но и жителей других уголков страны с удовольствием выслушаю.За это можете даже не переживать.
Вкратце - не подаете отчетность - ниаких штрафов нет - как только вынырнули из небытия и подали хоть один отчет - придут письма щастья за весь срок неподачи на всю отчетность, по 1000 руб. за каждый..
Вообще контору без долгов перед кредиторами, а главное - бюджетом - можно смело бросать, никаких последствий за это не будет. А вот если есть долги, то тут все гораздо сложнее.. По вашей ситуации - ну сделайте договор займа задним числом на сумму долга, потом закройте его. Если деньги реально нужны - решите со вторым учредителем этот вопрос как физлицо с физлицом. И бросайте эту контору, товар можете оставить висеть, это непринципиально.
Нередко руководство решает прекратить деятельность предприятия и открыть новую организацию. Чтобы со «старой» фирмы налоговики ничего не смогли взыскать, нужно привести ее баланс к нулю.
Немногие руководители закрывают организацию в порядке ликвидации. Этот процесс довольно долгий и хлопотный. Нужно уведомить кредиторов фирмы, составить промежуточный ликвидационный баланс и т. д. Поэтому, как правило, по брошенной фирме просто перестают сдавать отчетность. Главное, чтобы к этому моменту баланс организации был нулевой или почти нулевой. Дело в том, что если предприятие перестает сдавать отчетность, она попадает в «черный» список тех, кого налоговики проверяют в первую очередь. Не исключено, что по итогам проверки инспекторы доначислят налоги, пени и штрафы. Но взыскать долги при отсутствии денег и имущества им будет довольно проблематично.
Процесс «опустошения» баланса нужно начать с инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Как ее провести, говорится в Методических указаниях, которые утверждены приказом Минфина от 13 июня 1995 г. № 49.
Избавляемся от имущества
К тому моменту, когда от фирмы решили избавиться, на ее балансе могут «висеть» материалы, остатки готовой продукции, а также основные средства.
Чтобы списать материалы, нужно оформить документы, которые подтверждают передачу их в производство или эксплуатацию. Таковыми являются:
– лимитно-заборная карта (форма № М-8);
– требование-накладная (форма № М-11);
– накладная (форма № М-15).
Отметим, что списать материалы можно и без составления приведенных выше документов. Тогда запись на отпуск материалов делается в карточках складского учета (форма № М-17). Об этом говорится в пункте 109 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина от 28 декабря 2001 г. № 119н.
В бухгалтерском учете списание материалов оформляется записью: Дебет 20 (25, 26, 44, …) Кредит 10
– списаны материалы.
Готовую продукцию обычно продают. Отпуск ее со склада оформляют накладной (форма № М-15). На основании этого документа бухгалтер делает запись: Дебет 90-2 Кредит 43
Вначале нужно оформить приказ руководителя на создание комиссии, которая осмотрит оборудование и сделает вывод о причине его списания. Такое правило установлено в пункте 77 методички по бухгалтерскому учету основных средств, которая утверждена приказом Минфина от 13 октября 2003 г. № 91н. Приказ может выглядеть следующим образом:
| ООО «Альфа»
О создании комиссии для списания основных средств ПРИКАЗЫВАЮ: Для списания с баланса токарного станка создать комиссию в составе: – председатель комиссии: директор В.В. Лавров; – члены комиссии: главный бухгалтер Т.П. Никитина; технический директор А.Р. Иванов. 1. Возложить на комиссию следующие обязанности: – осмотр токарного станка, подлежащего списанию (с использованием необходимой технической документации и данных бухгалтерского учета); – установление причин списания токарного станка; – составление акта на списание токарного станка. 2. Акт на списание токарного станка, утвержденный руководителем организации, подлежит передаче в бухгалтерию ООО «Альфа». Директор Лавров В.В. Лавров |
Решение комиссии о списании основного средства нужно оформить актом, который утверждает руководитель фирмы. Для этого предусмотрена форма № ОС-4. В случае списания сразу группы объектов основных средств – форма № ОС-4б. Эти бланки утверждены постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7.
На основании акта на списание оборудования бухгалтер делает запись в инвентарной карточке о его выбытии.
Отметим, что списание морально устаревших основных средств уменьшает бухгалтерскую и налоговую прибыль. Это следует из пункта 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункта 8 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса.
Еще один способ избавиться от оборудования – реализовать его. В этом случае продажную стоимость станков, машин и т. п. лучше приравнять к остаточной. Тогда реализация основных средств не увеличит налог на прибыль. То же самое касается и реализации готовой продукции. Ее продажную стоимость нужно приравнять к сумме затрат, связанных с изготовлением, а также упаковкой, транспортировкой и т. п.
Освобождаемся от денег
При наличии у фирмы чистой прибыли деньги можно потратить на выплату премий или дивидендов учредителям. Для этого нужно оформить протокол общего собрания. В частности, в протоколе указывают:
– место, дату и время проведения общего собрания;
– фамилии председателя и секретаря собрания;
– повестку дня и решения, принятые на собрании.
Премии и дивиденды, которые выплачены за счет чистой прибыли, не облагаются ЕСН (п. 3 ст. 236 НК). А вот налог на доходы физлиц заплатить придется. Премии облагаются этим налогом по ставке 13 процентов, а дивиденды – 6 процентов (с 1 января 2005 года – 9 процентов).
Кроме того, деньги можно потратить на выплату работникам материальной помощи. Такие траты не уменьшают облагаемую налогом прибыль (п. 23 ст. 270 НК), поэтому ЕСН начислять не надо. Однако сумма материальной помощи, которая превышает две тысячи рублей, включается в облагаемый доход работника (п. 28 ст. 217 НК).
Дебиторы и кредиторы
Дебиторская задолженность у фирмы возникает, например, если она перечислила деньги поставщику и не получила от него ценности или отгрузила товары, а покупатель за них не расплатился. По истечении трех лет (срок исковой давности) долги дебиторов списывают. Первичными документами для совершения этой операции могут служить приказ руководителя о списании просроченного долга, накладные, подтверждающие отгрузку продукции, платежные документы, свидетельствующие о перечислении денег поставщику, и т. п.
В бухгалтерском и налоговом учете дебиторскую задолженность, по которой истек срок исковой давности, относят на внереализационные расходы. Об этом говорится в пункте 12 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и подпункте 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса. Причем облагаемую налогом прибыль уменьшит вся сумма дебиторской задолженности, включая НДС. Такую точку зрения высказало МНС в письме от 5 сентября 2003 г. № ВГ-6-02/945. Недавно позицию налоговиков поддержал и Минфин (см. письмо Минфина от 9 июля 2004 г. № 03-03-05/2/47).
Фирме следует иметь в виду, что если она списывает дебиторскую задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам, то ей придется заплатить НДС. Это правило установлено в пункте 5 статьи 167 Налогового кодекса и относится к тем предприятиям, которые считают НДС по оплате. Поэтому им списывать «дебиторку» может быть невыгодно. В этом случае лучше продлить срок исковой давности. То есть вначале его нужно прервать, чтобы после этого «исковой» срок начал отсчитываться заново (ст. 203 ГК). Такая операция освободит фирму от необходимости в ближайшее время перечислять НДС.
Cрок исковой давности прервется, когда партнер признает свой долг. Это может подтвердить подписанный сторонами акт сверки расчетов, а также получение от покупателя какой-либо суммы в счет оплаты товаров.Кредиторскую задолженность, списанную по истечении срока исковой давности, в бухгалтерском и налоговом учете относят на внереализационные доходы. Об этом говорится в пункте 8 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса. Следовательно, у фирмы может увеличиться налог на прибыль. Один из способов избежать этого – продлить срок исковой давности кредиторской задолженности. В таком случае нужно отправить кредитору письмо или акт сверки. Тем самым фирма признает свой долг, а «исковой» срок продлится еще на три года. Волноваться по поводу налогов по истечении этого времени уже вряд ли стоит. Дело в том, что налоговики мало интересуются фирмами, у которых стоят прочерки в «имущественных» статьях баланса.
Т.А. Аверина, эксперт АГ «РАДА»
"Практическая бухгалтерия", N 7, 2003
По "доброй" традиции после 3 - 4-летней работы фирмы ее принято бросать и открывать новую. Таким образом, предприниматели получают "индульгенцию" об отпущении своих прежних грехов. Причем полная ликвидация фирмы - дело долгое и хлопотное. Поэтому, как правило, руководитель дает указание бухгалтеру вывести с нее все активы. Расскажем о том, как это можно сделать.
Прежде всего проведите инвентаризацию. В процессе инвентаризации определите стоимость имущества, которое числится на балансе фирмы. Затем разбейте его на две категории:
- имущество, стоимость которого может быть единовременно включена в расходы фирмы (например, канцелярские принадлежности, не переданные в эксплуатацию, дешевые основные средства и т.п.);
- имущество, стоимость которого не может быть сразу включена в расходы (например, дорогие основные средства, нематериальные активы, товары и т.д.).
Также проведите инвентаризацию дебиторской и кредиторской задолженностей. На основании результатов инвентаризации вам нужно принять решение, что делать с имуществом и долгами фирмы.
Избавляемся от имущества
Стоимость имущества, которое относится к первой категории, включите в расходы. Для этого необходимо оформить ряд документов. Их перечень зависит от вида списываемого имущества.
Если нужно списать "канцелярку", которая числится в составе материалов, оформите документы, подтверждающие их передачу в эксплуатацию. Для этого достаточно лишь поставить отметку в карточке по учету материалов формы N М-17 (утв. Постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. N 71а).
Стоимость таких материалов включают в налоговом учете в состав прочих расходов. На их сумму уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Если нужно списать дешевые основные средства (стоимостью до 10 000 руб.), оформите любой из актов по форме N ОС-4 или ОС-4б (утв. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. N 7). Не забудьте сделать отметку о списании основных средств в инвентарной карточке или книге по их учету (форма N ОС-6, ОС-6а или ОС-6б).
Согласно п.29 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", вы можете списать и основные средства, которые фирма не будет использовать или которые морально устарели (например, компьютеры, принтеры и т.д.). Это оформляется в таком же порядке, как и списание дешевых основных средств.
В налоговом учете стоимость таких основных средств включается в состав расходов, уменьшающих облагаемую прибыль фирмы.
Основная задача бухгалтера - сформировать если не нулевой, то почти нулевой баланс, чтобы не платить налог на имущество. Поэтому те ценности, которые невозможно списать (основные средства стоимостью более 10 000 руб., товары и т.д.), желательно также "убрать" с баланса фирмы.
Для этого существует несколько вариантов.
Проще всего такое имущество продать (например, фирме-однодневке, дальнему родственнику учредителя фирмы и т.д.). В результате у вас может возникнуть налогооблагаемая база по НДС и налогу на прибыль. Отметим, что большинство фирм рассчитывает НДС по кассовому методу, а налог на прибыль - по методу начисления.
Поэтому, чтобы не платить НДС, вам нужно договориться с покупателем, что деньги за переданные ему ценности он вам не перечислит. В этом случае платить налог не придется.
Примечание. Порядок уплаты НДС ("по отгрузке" или "по оплате") устанавливается в налоговой учетной политике.
Чтобы не платить налог на прибыль, имущество следует продать по себестоимости. Основные средства или нематериальные активы нужно реализовать по остаточной стоимости. В этой ситуации доходы от продажи имущества будут равны расходам, связанным с его реализацией, и налогооблагаемой прибыли не возникнет.
Избавляемся от денег
Избавиться от денег можно несколькими способами.
Способ первый - незаконный
Проще всего деньги перечислить обналичивающей фирме-однодневке.
Обратите внимание: перечисление денег по договору с однодневкой должно быть связано с оплатой работ или услуг, которые могут быть включены в состав общехозяйственных расходов (косметический ремонт офиса, маркетинговые исследования, консультационные услуги, связанные с управлением фирмой, и т.д.).
Примечание. В налоговом учете общехозяйственные расходы списываются в уменьшение налогооблагаемой прибыли.
Способ второй - законный, но с потерями
Вы можете оформить передачу денег учредителям или сотрудникам фирмы (например, генеральному директору).
Так, фирма может провести собрание учредителей и принять решение выдать за счет чистой прибыли ту или иную премию руководителю. В такой ситуации вам придется заплатить лишь налог на доходы физических лиц (13% с суммы премии). Вы можете выплатить учредителям фирмы дивиденды. В этом случае также придется заплатить лишь налог на доходы физических лиц. Причем налог начисляют по ставке 6 процентов. Другими налогами дивиденды не облагаются.
Эти способы могут применяться при условии, что у фирмы есть нераспределенная прибыль.
Вы можете оформить выдачу денег любым сотрудникам фирмы в качестве материальной помощи. В этом случае необходимо начислить налог на доходы физических лиц с суммы, превышающей 2000 руб. на каждого сотрудника. Другие налоги и взносы (например, ЕСН, взнос на обязательное пенсионное страхование и т.д.) платить не нужно.
Что делать с задолженностями
Дебиторские и кредиторские задолженности, которые числятся в учете, следует списать по истечении срока исковой давности. Этот срок составляет три года с момента их возникновения. Однако списывать задолженности зачастую невыгодно фирме.
Так, при исчислении НДС списание дебиторской задолженности приравнивается к ее погашению. Поэтому, если у вас числится задолженность по реализованным и неоплаченным товарам, после списания долга нужно будет платить НДС.
Пример 1 . На балансе ЗАО "Актив" числится дебиторская задолженность по отгруженным и неоплаченным товарам в сумме 60 000 руб. (в том числе НДС - 10 000 руб.). Срок исковой давности по задолженности истек.
Фирма рассчитывает НДС "по оплате".
При отгрузке товаров в учете "Актива" были сделаны записи:
Дебет 62 Кредит 90-1
- 60 000 руб. - отражена задолженность покупателя;
- 10 000 руб. - начислен НДС.
При списании задолженности бухгалтер должен сделать проводки:
Дебет 91-2 Кредит 62
- 60 000 руб. - списана задолженность;
Дебет 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"
Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 10 000 руб. - начислен НДС к уплате в бюджет.
Примечание. Списанная дебиторская задолженность включается в состав внереализационных расходов.
Сумма списанной кредиторской задолженности увеличивает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому ее также списывать невыгодно. Исключение - если ваша фирма получила убыток и сумма задолженности равна ему или больше его. Только в такой ситуации налогооблагаемой прибыли не возникнет.
Пример 2 . На начало IV квартала 2003 г. у ЗАО "Актив" числится кредиторская задолженность по полученным, но не оплаченным товарам, срок исковой давности которой в этом квартале истекает.
Сумма задолженности - 90 000 руб. (в том числе НДС, который должен быть перечислен поставщику, - 15 000 руб.).
По итогам 2003 г. фирма получила убыток в сумме 180 000 руб. (без учета списанной задолженности).
Бухгалтер "Актива" списал задолженность по истечении срока исковой давности и сделал проводки:
Дебет 60 Кредит 91-1
- 90 000 руб. - списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности;
Дебет 91-2 Кредит 19
- 15 000 руб. - списана сумма НДС, которая должна была быть перечислена поставщику.
После списания кредиторской задолженности убыток составит:
180 000 руб. - 90 000 руб. + 15 000 руб. = 105 000 руб.
Налог на прибыль "Активу" платить не надо.
Если вы решили не списывать задолженности, вы можете продлить срок исковой давности по ним. По общему правилу срок исковой давности начинает отсчитываться с той даты, не позже которой покупатель должен перечислить деньги по договору. Этот срок прерывается, если должник признал за собой долг.
Подтвердить это он должен письменно, прислав письмо или акт сверки расчетов.
Также подтверждением будет являться поступление от должника хоть какой-то суммы денег (по дебиторской задолженности) или перечисление денег кредитору (по кредиторской задолженности). В этом случае фирма задолженности списывать не должна.
Расчеты по налогам
После списания имущества у фирмы могут возникнуть задолженности по тем или иным налогам перед бюджетом. Поэтому вам нужно провести сверку суммы задолженности со своей налоговой инспекцией.
В связи с отсутствием у фирмы денег налоги перечислять в бюджет не нужно. Несмотря на то что налоговики насчитают вам пени, взыскать их они не смогут (у фирмы к этому моменту уже не будет имущества, на которое можно обратить взыскание). По этой же причине им не удастся взыскать и задолженность по налогам.
Поясним все вышесказанное на примере.
Пример 3 . На балансе торговой фирмы ООО "Неон" числятся:
- основные средства стоимостью 87 000 руб. (счет 01);
- амортизация по основным средствам в сумме 20 000 руб. (счет 02);
- канцелярские принадлежности стоимостью 3000 руб. (счет 10);
- транспортные расходы, которые относятся к нереализованному товару, на сумму 6000 руб. (счет 44);
- товары, предназначенные для перепродажи, стоимостью 80 000 руб. (счет 41);
- НДС по оприходованным и неоплаченным товарам в сумме 3000 руб. (счет 19);
- дебиторская задолженность покупателей в сумме 45 000 руб. (счет 62);
- деньги на расчетном счету в сумме 72 000 руб. (счет 51);
- уставный капитал в сумме 50 000 руб. (счет 80);
- нераспределенная прибыль прошлых лет в сумме 208 000 руб. (счет 84);
- кредиторская задолженность по оприходованным и неоплаченным товарам в сумме 18 000 руб. (счет 60).
Фирма рассчитывает НДС "по оплате", а налог на прибыль - по методу начисления.
Активы и пассивы фирмы выглядели так:
| Актив | Пассив | ||||
| Наименование | Строка баланса | Сумма | Наименование | Строка баланса | Сумма |
| Основные средства (по остаточной стоимости), в том числе: | 120 | 67 000 | Уставный капитал | 410 | 50 000 |
| здания, машины и оборудование | 122 | 67 000 | Нераспределен- ная прибыль прошлых лет | 460 | 208 000 |
| Запасы, в том числе: | 210 | 89 000 | Кредиторская задолженность, в том числе: | 620 | 18 000 |
| материалы | 211 | 3 000 | поставщики и подрядчики | 621 | 18 000 |
| издержки обращения | 213 | 6 000 | |||
| товары для перепродажи | 214 | 80 000 | |||
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 3 000 | |||
| Дебиторская задолженность, в том числе: | 230 | 45 000 | |||
| покупатели и заказчики | 231 | 45 000 | |||
| Денежные средства, в том числе: | 260 | 72 000 | |||
| расчетные счета | 262 | 72 000 | |||
| Итого | 276 000 | Итого | 276 000 |
Чтобы прекратить деятельность и ликвидировать активы фирмы, было принято решение:
- продать основные средства за 67 000 руб. (то есть по остаточной стоимости);
- передать канцелярские принадлежности в эксплуатацию;
- реализовать все товары за 36 000 руб.;
- выплатить учредителям дивиденды за счет нераспределенной прибыли в сумме 72 000 руб.
В учете фирмы были сделаны записи:
при продаже основных средств
Дебет 62 Кредит 91-1
- 67 000 руб. - начислена выручка от продажи основных средств;
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"
- 11 167 руб. (67 000 руб. x 20: 120) - начислен НДС;
Дебет 01 субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01
- 87 000 руб. - списана первоначальная стоимость проданных основных средств;
Дебет 02 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 20 000 руб. - списана амортизация по основным средствам;
Дебет 91-2 Кредит 01 субсчет "Выбытие основных средств"
- 67 000 руб. - списана остаточная стоимость основных средств;
Дебет 99 Кредит 91-9
- 11 167 руб. (67 000 - 11 167 - 67 000) - отражен убыток от продажи основных средств;
при списании расходов и реализации товаров
Дебет 44 Кредит 10
- 3000 руб. - канцелярские принадлежности переданы в эксплуатацию;
Дебет 62 Кредит 90-1
- 36 000 руб. - учтена выручка от продажи товаров;
Дебет 90-2 Кредит 41
- 80 000 руб. - списана себестоимость проданных товаров;
Дебет 90-3 Кредит 76 субсчет "Расчеты по неоплаченному НДС"
- 6000 руб. (36 000 руб. x 20: 120) - начислен НДС;
Дебет 90-2 Кредит 44
- 9000 руб. (3000 + 6000) - списаны издержки обращения (канцелярские принадлежности и транспортные расходы);
Дебет 99 Кредит 90-9
- 59 000 руб. (36 000 - 6000 - 80 000 - 9000) - отражен убыток от продажи товаров;
при начислении дивидендов
Дебет 84 Кредит 76
- 72 000 руб. - начислены дивиденды учредителям;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 4320 руб. (72 000 руб. x 6%) - начислен налог на доходы с суммы дивидендов;
Дебет 76 Кредит 51
- 67 680 руб. (72 000 - 4320) - перечислены дивиденды на лицевые счета учредителей;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц"
- 4320 руб. - перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.
Примечание. Дивиденды начисляются на основании решения общего собрания акционеров (участников) фирмы.
В результате проведенных операций фирма:
- ликвидировала свои активы (материалы, основные средства и т.д.);
- увеличила дебиторскую задолженность на 103 000 руб. (67 000 + 36 000);
- отразила убытки от продажи основных средств и товаров в сумме 70 167 руб. (11 167 + 59 000);
- увеличила кредиторскую задолженность на сумму НДС по начисленной и неоплаченной выручке в размере 17 167 руб. (11 167 + 6000).
После отражения всех операций в бухгалтерском учете активы и пассивы фирмы будут выглядеть так:
| Актив | Пассив | ||||
| Наименование | Строка баланса | Сумма | Наименование | Строка баланса | Сумма |
| Основные средства в том числе: | 120 | - | Уставный капитал | 410 | 50 000 |
| здания, машины и оборудование | 122 | - | Нераспределен- ная прибыль прошлых лет | 460 | 136 000 |
| Запасы, в том числе: | 210 | - | Непокрытый убыток отчетного года, в том числе: | 475 | (70 167) |
| материалы | 211 | - | убыток от продажи основных средств | - | (11 167) |
| издержки обращения | 213 | - | убыток от продажи товаров | - | (59 000) |
| товары для перепродажи | 214 | - | Кредиторская задолженность, в том числе: | 620 | 35 167 |
| НДС по приобретенным ценностям | 220 | 3 000 | поставщики и подрядчики | 621 | 18 000 |
| прочие кредиторы (задолженность по НДС, начисленному при продаже основных средств и товаров) | 628 | 17 167 | |||
| Дебиторская задолженность, в том числе: | 230 | 148 000 | |||
| покупатели и заказчики | 231 | 148 000 | |||
| Денежные средства, в том числе: | 260 | - | |||
| расчетные счета | 262 | - | |||
| Итого | 151 000 | Итого | 151 000 |
Так уж случилось, что одна фирма «кинула» другую. Нет такого предпринимателя, которому удалось бы прожить непростую предпринимательскую жизнь в нашей стране, не будучи ни разу «кинутым».
Банальная предыстория - Как безнаказанно «кинуть» фирму
И вроде грабли эти давно всем известны, но наступают на них с известной регулярностью даже самые опытные, те, чьи лбы украшены почетными шрамами ветеранов отечественного бизнеса. И тут нечего стыдится, ибо мошенничество в нашей стране - дело не только не сложное, но еще и уголовно практически ненаказуемое. А механизм «кидания» прост и понятен. Для начала открывается фирма - Общество с ограниченной ответственностью с уставным капиталом в 10 000 рублей и находится потенциальная жертва-поставщик продукции. Первые поставки осторожный поставщик согласен осуществлять исключительно при предоплате. Ладно, пусть ему. К третьей-четвертой поставке, когда умиротворенный предоплатой, поставщик расслабится, можно попросить об отсрочке и даже получить ее. Потом спокойно забрать товар и «забыть» за него рассчитаться. Всё! Дело сделано. С этого момента фирма-мошенник перестает существовать в природе: нет ее в месте былого нахождения, бесполезно слать ей письма, не летают к ней самолеты и не ходят поезда. Ее директор исчезает в массе честных граждан, а учредители не отвечают по долгам своим имуществом.
Жажда справедливости - наивность или глупость?
Честно говоря, пострадавшим предпринимателям дешевле сразу смириться с потерей денег. Потому что не смирившихся ждет долгий путь по извилистым дорожкам нашей правоохранительной системы. Сначала - судебный процесс, который в самом лучшем случае длиться в нашей стране около 3-4 месяцев, потом - судебные приставы, которые фирму не находят ни с собаками, ни без. Правильно, через 5-6 месяцев после «кидания» искать уже нечего - это известно и суду, и приставам, и даже самому «кинутому».
Но в последней надежде «кинутый» жаждет справедливости - уголовной. По статье 159 Уголовного кодекса РФ «Мошенничество». О чем он и пишет в Прокуратуру.
Итак, в июле 2006 года пострадавшая фирма ОАО «Капитал-ПРОК» обратилась в Прокуратуру Челябинской области с заявлением. Описав свои злоключения и чужие прегрешения, сославшись на невозможность взыскания долга даже судебными приставами, компания попросила прокуратуру возбудить против директора «кинувшей» фирмы уголовное дело по статье «Мошенничество».
Прокуратура Челябинской области сама проводить проверку не стала, а направила заявление пострадавшей компании в нижестоящий свой орган - Прокуратуру Калининского района города Челябинска. Старший советник юстиции, Начальник отдела по надзору за соблюдением федерального законодательства, прав и свобод граждан С.В. Суслина любезно уведомила фирму о своем решении. Однако текст этого уведомления на фирме читали долго. «Направляю для рассмотрения, - писала советник юстиции, - обращение по вопросу исполнения судебным приставом-исполнителем решения суда о взыскании денежной задолженности…» - Где??? - в ужасе восклицал юрист фирмы, - Где мы просили проверять действия пристава-исполнителя??? У нас нет претензий к приставу! Мы писали о мошенничестве! Мошенничестве! По буквам - МОШЕННИЧЕСТВЕ! И юрист тер глаза в надежде увидеть скрытое между строк.
В августе скрытое стало явным - пришел ответ из Прокуратуры Калининского района города Челябинска, из которого стало ясно, что читать по-русски не умеет не только старшие, но и младшие советники юстиции Челябинской прокуратуры. Прокурор района С.Б. Лежников честно отрапортовал, что в ходе проведенной проверки состава преступления в действиях судебного пристава-исполнителя, не нашедшего фирму-мошенника, он не обнаружил. Юрист трижды перечитал текст, но это не помогло.
Все выше, выше и выше…
Дабы не предаваться греху отчаянья, пострадавшие утерли набежавшие слезы и вознесли глаза вверх - на уровень Генеральной прокуратуры России. И послали в Генеральную прокуратуру свое первоначальное заявление, ответы Челябинских прокуроров, попросив ПРОЧЕСТЬ эту переписку и найти в тексте «10 отличий», а заодно объяснить пострадавшим, на основании какого закона Прокуратура Челябинской области дала пострадавшим ответ не по существу заявленного требования.
Ответ пришел пострадавшим… из Прокуратуры Челябинской области. Но это еще полбеды. «Установлено, - пишет пострадавшим очередной советник юстиции А.И. Назаров, что Ваше обращение разрешено прокуратурой Калининского района города Челябинска по существу изложенных в нем доводов…»
Первый раз - в первый класс!
Юрист больше не тер глаза - глаза слезились от понимания страшного факта: прокуроры в России не умеют читать по-русски. Не умеют складывать буковки в слова. Не умеют извлекать смысл из слов. Не умеют… Или не хотят.
Но к следующему запросу в прокуратуру юрист на всякий случай пообещал приложить букварь.
Информационный партнер ИАА Bishelp, Электронная газета «Бизнес - комментарии»